Ukryte zyski w fundacji rodzinnej
„Ukryte zyski” to świadczenia, które fundacja przekazuje fundatorowi, beneficjentom lub podmiotom powiązanym w sposób inny niż formalna wypłata — ale które organy podatkowe traktują jak wypłatę zysku. Skutek: podwójne opodatkowanie. Najczęstsze sytuacje, w których powstają ukryte zyski:
Sześć najczęstszych ukrytych zysków
- Pożyczka fundatorowi lub beneficjentowi. Bez odsetek lub z odsetkami niższymi od rynkowych — różnica jest ukrytym zyskiem.
- Najem nieruchomości od fundacji. Po cenach niższych od rynkowych albo nieodpłatnie — wartość rynkowa minus zapłata = ukryty zysk.
- Nieodpłatne udostępnianie majątku. Samochód, jacht, mieszkanie — bez ekwiwalentu — wartość użytkowania to ukryty zysk.
- Świadczenia w naturze. Wakacje opłacone przez fundację, prezenty, świadczenia ad personam.
- Darowizny do fundatora lub powiązanych. Każda darowizna jest podejrzana z perspektywy ukrytego zysku.
- Transakcje po cenach nierynkowych. Sprzedaż lub kupno aktywów z odchyleniem od wartości rynkowej.
Skutki podatkowe ukrytych zysków
Świadczenie zostaje opodatkowane podwójnie: CIT 15% po stronie fundacji (jak wypłata świadczenia z fundacji) + PIT po stronie beneficjenta (jeśli świadczenie trafia do beneficjenta). W skrajnych przypadkach może też pojawić się sankcyjny CIT 25%.