Świadczenia dla beneficjentów fundacji rodzinnej

Świadczenia dla beneficjentów fundacji rodzinnej

Świadczenia dla beneficjentów to centralny element funkcjonowania fundacji rodzinnej. Tu jednocześnie powstaje obowiązek podatkowy po stronie fundacji (CIT 15%) i po stronie beneficjenta (PIT). Niewłaściwe rozliczenie świadczeń to najczęstsze źródło ryzyka podatkowego w FR.

Rodzaje świadczeń

• Świadczenia pieniężne. Wypłaty gotówkowe na rzecz beneficjentów.
• Świadczenia niepieniężne. Przekazanie aktywów, np. samochodu, nieruchomości.
• Pożyczki. Mogą być uznane za świadczenie albo za ukryty zysk — zależy od warunków.
• Nieodpłatne udostępnianie majątku. Zamieszkanie w nieruchomości fundacji, używanie samochodu — świadczenie wartości użytkowania.

Opodatkowanie świadczeń

Po stronie fundacji: świadczenia wypłacone beneficjentom są kosztem podatkowym (zmniejszają podstawę CIT 15%). Po stronie beneficjenta: świadczenia są przychodem opodatkowanym PIT. Stawka PIT zależy od grupy podatkowej i wartości świadczeń (grupa I — małżonek, dzieci, rodzice — ma najszersze zwolnienia).

Ewidencja świadczeń — wymóg ustawowy

Fundacja musi prowadzić ewidencję świadczeń: kto, kiedy, ile, w jakiej formie. Brak ewidencji to nie tylko problem techniczny, ale realne ryzyko zakwestionowania świadczeń przez organy podatkowe. W razie kontroli brak ewidencji oznacza, że nie ma sposobu wykazać, że świadczenie miało miejsce.