Opodatkowanie fundacji rodzinnej
Fundacja rodzinna ma preferencyjny system opodatkowania, ale przekroczenie pewnych granic uruchamia sankcyjną stawkę 25% CIT zamiast 15%. Niewłaściwe rozliczenie świadczeń może spowodować podwójne opodatkowanie. Poniżej najważniejsze zasady.
CIT 15% — preferencja, z której można skorzystać
Fundacja rodzinna płaci CIT 15% od przychodów z określonych w art. 5 ustawy źródeł: najem nieruchomości, dywidendy z udziałów w spółkach, odsetki, zyski ze sprzedaży udziałów, papierów wartościowych. Przy dochodach z działalności wykraczającej poza ten katalog — stawka rośnie do 25%.
Sankcyjny CIT 25% — kiedy grozi
- Fundacja prowadzi działalność gospodarczą poza katalogiem art. 5 (np. usługi konsultingowe, sprzedaż towarów).
- Fundacja świadczy usługi na rzecz powiązanych podmiotów (fundatora, beneficjentów, ich firm).
- Działalność operacyjna fundacji przeważa nad inwestycyjną.
PIT po stronie beneficjenta
Wypłaty świadczeń dla beneficjentów są opodatkowane podatkiem PIT. Stawka zależy od grupy podatkowej i wartości świadczeń. Świadczenia dla beneficjentów z grupy I (małżonek, dzieci, rodzice) są zwolnione z PIT do określonych limitów. Świadczenia dla osób spoza grupy I są opodatkowane stawkami od 12% do 32%.
Każdy z tych obszarów wymaga indywidualnej analizy. Jeśli prowadzisz fundację rodzinną i nie masz pewności, czy opodatkowanie jest poprawne — najlepiej zacząć od bezpłatnej rozmowy diagnostycznej.